财会〔2025〕17号
各省、自治区、直辖视注打算单列市财政厅（局），新疆出产建设兵团财政局，有关单元：
为美满项目单元对处所当局专项债券（以下简称专项债券）有关业务的管帐处置，优化专项债券治理机造，强化专项债券全流程治理，我们造订了《处所当局专项债券有关业务管帐处置暂行划定》，现予印发，请遵循执行。
财 政 部
2025年8月19日
处所当局专项债券有关业务管帐处置暂行划定
为美满项目单元对处所当局专项债券（以下简称专项债券）有关业务的管帐处置，优化专项债券治理机造，强化专项债券全流程治理，凭据《中华人民共和国管帐法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法执行条例》蹬仔关划定，造订本划定。
一、关于行政治衣粪项目单元的账务处置
行政治衣粪项目单元获得的专项债券资金，凭据项目执行规划（或融资平衡规划）等约定需由本单元承担专项债券资金本息偿还使命的，该当依照《当局管帐准则第8号——负债》（财会〔2018〕31号）等划定将其承担偿还使命的部门确以为负债。
行政治衣粪项目单元获得的专项债券资金，凭据项目执行规划（或融资平衡规划）等约定不需由本单元承担专项债券资金本息偿还使命的，该当依照当局管帐准则造度有关划定将其不承担偿还使命的部门确以为财政拨款收入。
。ㄒ唬┬姓治衣粪项目单元收到承担偿还使命的专项债券资金的账务处置。
财政管帐下，行政治衣粪项目单元该当在“2502 持久应酬款”科眼前设置“专项债券”明细科目，核算该类专项债券资金的本金和利钱。本明细科目该当设置“本金”、“利钱”两个明细科目，并依照具体债券进行明细核算。预算管帐下，依照预算治理要求必要对专项债券资金单独反映的，还该当在“财政拨款预算收入”、“其他支出”等科眼前设置“专项债券”明细科目。单元能够凭据治理必要，进一步设置明细科目或进行辅助核算。
1.行政治衣粪项目单元收到专项债券资金的账务处置。
财政部门将专项债券资金拨付至项目单元实有资金账户的，行政治衣粪项目单元该当凭据确定的金额，在财政管帐借记“银行存款”等科目，贷记“持久应酬款——专项债券——本金”科目；同时，在预算管帐借记“资金滚存”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
财政部门通过国库集中支付将专项债券资金拨付至施工单元或设备供给商的，行政治衣粪项目单元该当凭据财政部门转来有关资料的金额，在财政管帐借记“在建工程”等科目，贷记“持久应酬款——专项债券——本金”科目；同时，在预算管帐借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。
2.行政治衣粪项目单元承担专项债券资金利钱的账务处置。
行政治衣粪项目单元定期确认利钱用度时，依照《当局管帐准则第8号——负债》等划定，凭据本级当局财政推算确定的本单元本期应酬未付利钱金额，借记“在建工程”、“其他用度”等科目，贷记“持久应酬款——专项债券——利钱”科目。预算管帐不作账务处置。
3.行政治衣粪项目单元偿还专项债券资金本息的账务处置。
行政治衣粪项目单元向本级当局财政偿还专项债券资金的本息时，在财政管帐借记“持久应酬款——专项债券——本金、利钱”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，在预算管帐借记“其他支出”科目，贷记“资金滚存”科目。
有关文件明确项目单元不再承担偿还使命的专项债券资金，在责任免去时，借记“持久应酬款——专项债券——本金、利钱”科目，贷记“其他收入”科目。预算管帐不作账务处置。
。ǘ）行政治衣粪项目单元购建专项债券项目有关资产的账务处置。
行政治衣粪项目单元该当凭据当局管帐准则造杜仔关划定对与专项债券有关的“在建工程”、“固定资产”、“公共基础设施”等进行账务处置，同时依照项目资金起源（专项债券资金、其他资金等）以及本划定有关专项信息填报要求进行辅助核算，清澈反映专项债券项目所形成资产的资金组成。
。ㄈ┬姓治衣粪项目单元获得项目专项收入的账务处置。
按约定承担本息偿还使命的行政治衣粪项目单元运营专项债券项目有关资产获得的专项收入，该当计入本单元收入，依照当局管帐准则造度有关划定进行账务处置。
按约定不承担本息偿还使命的行政治衣粪项目单元，对于项目运营产生的、该当按划定直接上缴财政的收入（如国有地皮使用权出让收入、车辆通畅费等），不作为本单元收入进行处置。
二、关于企衣粪项目单元的账务处置
企衣粪项目单元获得的专项债券资金，凭据项目执行规划（或融资平衡规划）等约定需由本单元承担专项债券资金本息偿还使命的，该当依照《企业管帐准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）等划定将其确以为负债并进行后续管帐处置。企衣粪项目单元获得的专项债券资金，凭据项目执行规划（或融资平衡规划）等约定不需由本单元承担专项债券资金本息偿还使命的，该当结合具体约定依照有关企业管帐准则进行管帐处置。
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企衣粪项目单元该当在“持久应酬款”科眼前设置“专项债券”明细科目，核算该类专项债券资金的本金和利钱。本明细科目该当设置“本金”、“应计利钱”等明细科目，并依照具体债券进行明细核算。企业能够凭据治理必要，进一步设置明细科目或进行辅助核算。
1.企衣粪项目单元收到专项债券资金的账务处置。
企衣粪项目单元收到专项债券资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“持久应酬款——专项债券——本金”等科目。
2.企衣粪项目单元计提专项债券资金利钱的账务处置。
企衣粪项目单元定期计提专项债券资金利钱时，借记“在建工程”、“财政用度”等科目，贷记“持久应酬款——专项债券——应计利钱”等科目。
3.企衣粪项目单元偿还专项债券资金本息的账务处置。
企衣粪项目单元偿还专项债券资金本息时，借记“持久应酬款——专项债券——本金、应计利钱”等科目，贷记“银行存款”等科目。
。ǘ）企衣粪项目单元购建专项债券项目有关资产的账务处置。
企衣粪项目单元使用专项债券资金，依照专项债券治理有关划定进行项目建设并形成企业有关资产的，该当依照企业管帐准则有关划定进行账务处置。
企衣粪项目单元该当对专项债券项目所形成的上述资产依照项目资金起源（专项债券资金、其他资金等）以及本划定有关专项信息填报要求进行辅助核算，清澈反映专项债券项目所形成资产的资金组成。
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企衣粪项目单元运营专项债券项目有关资产获得的收入，该当依照《企业管帐准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）等有关划定进行账务处置。
三、关于专项信息的填报
项目单元该当填造附后的“专项债券项目投资表”和“专项债券资金还款情况表”，并归集整顿有关信息，蕴含专项债券项目自起头建设至本期累计收到的专项债券资金金额、本期收到的专项债券资金金额，累计偿还的本息金额、本期偿还的本息金额，累计专项债券资金支出金额、本期专项债券资金支出金额，使用专项债券资金累计形成资产情况、本期资产增长情况等。
项目单元该当凭据预算治理要求，依附财政部处所当局专项债券穿透式监测系统报送有关报表和信息。国度对国有资产治理工作还有划定的，从其划定。
四、关于新旧衔接的账务处置
1.行政治衣粪项目单元该当自本划定执行之日，对本单元现有专项债券资金作如下新旧衔接：
行政治衣粪项目单元该当依照需由本单元承担本息偿还使命的专项债券本金金额，以及本级当局财政部门确定的应酬未付专项债券资金利钱金额，借记“累计剩余”科目，贷记“持久应酬款——专项债券——本金、利钱”科目。凭据本划定该当计入本单元收入，但已凭据《当局管帐准则造度诠释第3号》（财会〔2020〕15号）要求计入应缴财政款，且尚未上缴的项目专项收入的金额，在财政管帐借记“应缴财政款”科目，贷记“累计剩余”科目；同时，在预算管帐借记“资金滚存”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
2.项目单元该当在本划定执行之日，假造“专项债券项目投资表”和“专项债券资金还款情况表”。
五、附则
本划定自2026年1月1日起执行。财政部此前颁布的《当局管帐准则造度诠释第3号》中有关专项债券的内容与本划定不一致的，以本划定为准。
附：专项债券项目投资及资金还款情况表报表体式及假造注明（点击有关链接，阅读原文查看）
有关链接：http://qh.mof.gov.cn/bszn/zhengcefagui/202509/t20250917_3972532.htm
